Курсовая работа на тему Эволюция налогообложения в России

Аннотация


В первой части курсовой работы "Эволюция налогообложения в России" раскрывается понятие налогов и налоговой системы государства, дается классификация видов налогов, рассматривается их сущность и роль.
Во второй части раскрывается основная тема: показывается процесс развития налогообложения в России. Прослеживается эволюция налогообложения от эпохи Древней Руси до современного нам состояния.
Третья часть посвящена описанию общей характеристики налоговой системы Российской Федерации, приводится ее структура и основные принципы построения.
Работа представляет интерес для студентов младших курсов экономических специальностей.


Вспомогательные слова: источник налога, косвенные налоги, налог, налог на прибыль, НДС, носитель налога, объект налога, подоходные налоги, посошное обложение, прогрессивные ставки, пропорциональные ставки, прямые налоги, регрессивные ставки, ставка налога, субъект налога или налогоплательщик, твердые ставки.

Содержание


Введение 4
Глава 1. Виды налогов, их сущность и роль 6
§ 1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюция 6
§ 1.2. Классификация налогов 8
Глава 2. Эволюция налогообложения в России 11
§ 2.1. Развитие налогообложения в Древней Руси 11
§ 2.2 Налогообложение в России XVII-XIX вв. 14
§ 2.3. Система налогообложения в России в начале XX в. 18
§ 2.4. Налогообложение в России периода НЭПа 20
§ 2.5. Налоги в условиях централизованного планирования и управления экономикой 22
Глава 3. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации, ее структура и основные принципы построения 25
§ 3.1. Экономические условия введения налоговой системы России в 1992 г. 25
§ 3.2. Современная налоговая система РФ и тенденции ее развития 26
Заключение 30
Глоссарий 32
Список используемой литературы 34
Приложение 1 35
Приложение 2 37
Тезисы 38


Введение

Данная работа посвящена рассмотрению и анализу темы "Эволюция налогообложения в России". Я думаю, для раскрытия этой темы можно разделить работу на три основные части: рассмотрение сущности и функций налогов, принципов налогообложения; генезис налогообложения в России; современное состояние налоговой системы Российской Федерации.
Государство не может существовать без налогов. Это знали еще в древности. Изобретались самые причудливые формы налогообложения: на окна и дымовые трубы, на соль и, конечно же, на спиртные напитки.
Отмечу некоторые крупные вехи в истории налогообложения в России. В XV в. возникло посошное обложение, и соха превратилась в своего рода налоговую единицу. В правление Ивана IV в связи с организацией стрелецких полков в качестве податной единицы была введена "большая московская соха", и размер налога стал зависеть от земельной площади и численности рабочих рук в подворье. Кроме того, возникли так называемая пищальная подать и налоги на городовое и засечное дело, связанные с потребностями укрепления границ.
Заметную роль в совершенствовании российского налогообложения сыграла деятельность Б. И. Морозова (1590-1661) - крупного землевладельца, удачливого предпринимателя, правителя финансов при царе Алексее Михайловиче Романове. Посошная подать была преобразована в подворную и "живую четверть", предполагавшую в качестве субъекта налогообложения крестьянский двор, были также введены чрезвычайные меры по контролю за взиманием податей, ужесточены наказания за неплатежи. В 1648 г. Морозов повышает косвенные налоги на предметы потребления.
При Петре I подворное, или подымное, или поворотное, налогообложение было заменено подушным. Для этого провели перепись населения мужского пола. Размер податей устанавливался исходя из потребностей на содержание армии и управления. В 1724 г. с крепостного крестьянина брали 74 коп., с казенного - 1 руб. 14 коп., так как он не платил повинностей помещику, и с городских людей - 1 руб. 20 коп.
М. Д. Чулков (последняя треть XVIII в.) предлагал налагать подать на лица по "имению и прибытку каждого подданного". Ориентация на имущественный и подоходный налоги была, безусловно, прогрессивной, она опережала воззрение на этот предмет Сперанского и декабристов.
К числу экономистов-реформаторов XIX в. принадлежал и Николай Иванович Тургенев (1789-1827), который предлагал ввести систему налогообложения, основанную на принципах А. Смита. Налоги должны взиматься со всех граждан соразмерно с их доходами; размер и условия оплаты налогов должны быть точно определены и известны как плательщику, так и сборщикам; время платежа должно устраивать плательщика; издержки по сбору налогов должны быть незначительными. Налоги не должны мешать накоплению капитала и возрастанию производства. [3, C. 92-94]
Современная система налогообложения многоступенчата, национально и регионально специфична. Остановлюсь на общих принципах федерального налогообложения.
Подоходные налоги строятся, как правило, по прогрессивной шкале. При более высоком доходе в качестве налога забирается не только более значительная сумма, но и большая часть дохода, чем при низком доходе. Прогрессивные налоги на доходы и на наследство относятся к прямым. Прямые подоходные налоги играют роль "автоматических стабилизаторов" экономики. В периоды спадов и сокращения доходов они уменьшаются автоматически, без коррекции налогового законодательства. Налог на прибыль - это прямые выплаты корпораций, вносимые в бюджет после погашения всех обязательств и определения годового дохода. [10, С. 36, 51]
Перед Россией стоит непростая задача нахождения компромисса между обременительностью налогов для населения и предпринимателей, с одной стороны, и получением достаточных финансовых средств для решения общегосударственных задач чрезвычайного характера - с другой. Желательными в этой связи являются отмена неправомерных налоговых льгот, а также введение пошлин на экспорт сырья и энергоносителей.

Глава 1. Виды налогов, их сущность и роль

§ 1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюция

Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве, однако далеко не все, кто высказывает различные суждения о налогах глубоко разбираются в их экономическом содержании, природе и социальном назначении.
Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией.
Определение понятия "налог" тесно связано с категорией "государство". Оно зависит не только от раскрывающих данное понятие теоретических концепций, господствовавших в определенное время у каких-либо наций и народов, но и от уровня развития самого государства, состояния его экономики (базиса) и социально-политических отношений. Знакомства с налоговой системой достаточно для того, чтобы судить о том, на какой ступени развития находится государство. Если в налоговой системе сделан акцент на косвенное и имущественное налогообложение, то, вероятнее всего, мы имеем дело со слаборазвитой в промышленном отношении страной. Если же в структуре налогов преобладают прямые налоги, объектом которых выступают доходы граждан, то это свидетельствует о том, что речь идет о высокоразвитой экономике.
На каждом этапе развития общества понятие "налог" все более уточняется, дополняется новыми характеристиками. Данный процесс осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, на основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом.
При установлении общих условий налогообложения необходимо рассчитать не просто предельный уровень налоговых ставок, а их конкретную величину, что может быть произведено подобно составлению сметы на производство определенных услуг. В современных демократических государствах, в условиях когда органы власти все в большей степени подотчетны гражданам, усиливается акцент на принципе возвратности уплаченных обществом налогов, причем речь идет о "налоговой отдаче" даже для конкретного плательщика.
В результате мы получаем возможность определить понятие "налог". Налог - это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плательщику и достижения большей эффективности взимания налогов. Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику, но для положительного влияния налогообложения на народное хозяйство необходимо установление оптимального (предельного) уровня налоговых изъятий, индивидуального для каждой страны. [6, C. 46-47]
Конкретное содержание налога всегда определяется тремя факторами:
o экономическим строем общества;
o социальной политикой государства;
o конкретными целями стратегии развития государства.
Следует иметь в виду, что на протяжении многотысячелетней истории существования налоги всегда были только денежными отношениями. Но