Курсовая на тему Внутренний аудит кассовых операций

Содержание


Введение 3
Глава 1. Теоретические и методологические аспекты внутреннего аудита операций по движению денежных средств в кассе 6
1.1. Порядок ведения кассовых операций 6
1.2. Внутренний аудит кассовых операций 14
Глава 2. Особенности внутреннего аудита кассы и кассовых операций 18
2.1. Аудиторские процедуры внутреннего аудита кассы и кассовых операций 18
2.2. Типичные ошибки по учету кассовых операций 21
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита кассы и кассовых операций 23
3.1. Разработка опросного листа 23
3.2. Разработка программы внутреннего аудита кассовых операций 24
Заключение 27
Список используемой литературы 30
Приложение 1 32
Приложение 2 33
Приложение 3 34
Приложение 4 35


Введение

Внутренний аудит является важным инструментом руководства компании для мониторинга эффективности и надежности систем корпоративного управления, внутреннего контроля и управления рисками компании, для анализа и оценки степени достижения компанией поставленных целей и задач.
Накопленный опыт становления внутреннего аудита свидетельствует, что в небольших, организационно простых экономических субъектах содержать службу внутреннего аудита невыгодно, поскольку затраты на ее содержание могут превысить экономический эффект от ее деятельности. В небольших организациях для обеспечения сохранности может функционировать ревизор, ревизионный отдел, аудитор с минимальным набором функций. Остальные задачи внутреннего аудита, связанные с экономическим анализом, прогнозированием, могут выполнять соответствующие функциональные отделы предприятия, консультационные услуги можно получать от специализированных организаций (аудиторских, консалтинговых) по отдельным договорам. Внешние аудиторы могут привлекаться и для проверки функционирования системы внутреннего контроля, включая организацию бухгалтерского учета, и для оказания различного рода консалтинговых услуг, связанных с управлением, анализом, прогнозированием и т.п.
Наличие системы внутреннего аудита повышает доверие и уверенность инвесторов и других заинтересованных сторон в рациональном использовании компанией ресурсов, сохранности активов, оптимизации компанией рисков деятельности, прозрачности компании, а также в соответствии организации деятельности компании лучшим образцам корпоративного управления.
Факторы, определяющие необходимость внутреннего аудита:
- расширение компании посредством выхода на новые рынки, осуществление новых видов деятельности, увеличение объема операций, слияние, рост ассортимента продукции;
- привлечение внешнего капитала;
- ведение электронного или телекоммуникационного бизнеса;
- сложность деловой обстановки и требований законодательства.
По сути, необходимость создания службы внутреннего аудита определяется наличием рисков, связанных с деятельностью компании.
Целью внутреннего аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
В задачи внутреннего аудита кассовых операций входят:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Актуальность рассматриваемой темы связана с проблемой внедрения служб внутреннего аудита в организациях, соотносительности ее деятельности с другими службами контроля в рамках одной организации, а также важностью темы учета наличных денежных средств, контроля за их движением, и той огромной ролью, которую играют денежные средства в деятельности предприятия.
Объекты исследования - бухгалтерская и оперативная информация, предоставляемая бухгалтерской службой предприятия для проведения аналитических процедур внутреннего контроля.
Предмет исследования - специфика проведения процедур внутреннего аудита кассы и кассовых операций.
Цель исследования - проанализировать особенности проведения аудиторских процедур по кассе, рассмотреть типичные ошибки, допускаемые бухгалтерами предприятий при ведении кассовых операций и предложить направления совершенствования работы службы внутреннего аудита по проведению проверки кассовых операций.
Изложение материала опирается на современную правовую базу - использованы действующие отечественные нормативные акты (с последними изменениями и дополнениями), регулирующие вопросы проведения аудита, а также на мнения известных авторов, опубликованные в периодической печати.
.

Глава 1. Теоретические и методологические аспекты внутреннего аудита операций по движению денежных средств в кассе

1.1. Порядок ведения кассовых операций

Расчеты между организациями производятся, как правило, в безналичном порядке через банки. В отдельных случаях, например для оплаты труда работников, закупки некоторого количества материалов, выдачи авансов на командировочные расходы, организации используют наличные деньги.
Если организация реализует товары населению, то она получает выручку от реализации также наличными деньгами [22, с.25].
Для нормального функционирования экономики в обращении должно быть определенное количество денег. Выпуск денег в обращение, изъятие их из обращения, порядок расчетов и другие вопросы денежно-кредитной политики в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" возложены на Центральный банк России.
Среди функций Банка России, которые обязательны для всех юридических и физических лиц, организация наличного денежного обращения и установление порядка ведения кассовых операций.
В силу своей компетенции Банк России обязывает все организации хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Денежные средства организаций хранятся в банках на счетах, которые открываются на основании договора банковского счета. Порядок заключения такого договора, совершения операций по счету, оплаты расходов банка на их совершение и т.д. регулируется гл. 45 Гражданского кодекса РФ.
Правила работы с наличными деньгами для всех без исключения организаций в настоящее время регулируются: