Курсовая работа на тему Источники налогового права - 2

Содержание


Введение 3
Глава 1. Понятие и виды источников налогового права 5
Глава 2. Нормы права как источник налогового права 7
§ 2.1. Нормативные акты в сфере налогового права 7
§ 2.2. Значение международных договоров как источника налогового права 14
Глава 3. Характеристика отдельных видов источников налогового права 15
§ 3.1. Конституционные основы налогового права 15
§ 3.2. Законодательство о налогах и сборах 15
§ 3.3. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах 18
§ 3.4. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени 18
Заключение 21
Список используемой литературы 24
Приложение 1. Источники налогового права 26


Введение

В данной работе рассматривается тема "Источники налогового права". Основными источниками налогового права являются правовые (законодательные) акты, принятые уполномоченными государственными органами и содержащие правовые нормы, регулирующие налоговые отношения.. Законодательные акты, являясь едиными по способу формирования и регулирующему положению в системе общественных налоговых отношений, подразделяются на: 1) федеральные налоговые законы, принимаемые по предметам ведения Российской Федерации и имеющие прямое действие на всей территории РФ; 2) федеральные налоговые законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные акты субъектов Федерации; 3) законы и иные нормативные акты субъектов Федерации, принимаемые ими по вопросам, находящимся вне пределов ведения Российской Федерации и совместного ведения Федерации и ее субъектов.
Обеспечение соответствия налоговых законов и иных нормативных актов по налогообложению субъектов Федерации Конституции РФ и федеральным налоговым законам отнесено к совместному ведению Федерации и ее субъектов. Конституционный Суд РФ разрешает дела о соответствии Конституции РФ федеральных налоговых законов, законодательных актов в области налогообложения, издаваемых Президентом РФ, принятых Советом Федерации РФ, Государственной Думой РФ, Правительством РФ, налоговых норм конституций и уставов субъектов Федерации, налоговых законов субъектов Федерации, изданных по налоговым вопросам ведения органов государственной власти Федерации и совместного ведения Федерации и ее субъектов. Акты или их отдельные положения, признанные неконституционными, утрачивают силу.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) является основным законом в налоговом праве. Его первая часть введена в действие с 1.01.1999. Четыре главы (21, 22, 23, 24) части второй НК РФ действуют с 1.01. 2001 года. Главы 25 и 26 вступили в силу с 1.01.2002 г. По главным принятием в полном объеме части второй НК РФ завершится долгий, трудный, крайне важный процесс систематизации и кодификации налогового законодательства на федеральном уровне.
К источникам налогового права также относятся акты других отраслей законодательства, если они содержат правовые нормы, применяемые к налоговым отношениям. Тесная взаимосвязь налогообложения как режима принудительного отчуждения части доходов от собственности и обеспечения расчетов с бюджетом по обязательным платежам предопределяет наличие в налоговом праве норм, регулирующих отношения, связанные с различными аспектами налогообложения (имущественным ущербом, возникающим при неправомерном поведении участников налоговых отношений, имущественными правами и обязанностями юридических и физических лиц, налоговыми обязанностями банков, валютных, таможенных органов и др.), в таких отраслях права и законодательства, как гражданское, банковское, валютное, бюджетное, таможенное, внешнеэкономическое, уголовное, административное, уголовно-процессуальное, земельное, экологическое и др.
Значительную регулирующую функцию выполняют акты, которые сами по себе не имеют законодательного характера, но приобретают юридическую силу в результате утверждения их правомочными органами. Это - двусторонние договоры и соглашения о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Федерации, которые включают вопросы налогово-бюджетных отношений. Например, к таким актам относится Договор Российской Федерации и Республики Татарстан "О разграничении предметов ведения и взаимном делегировании полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти Республики Татарстан" от 15 февраля 1994 г.
Особое место среди источников налогового права принадлежит международным налоговым нормам. Статья 22 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" закрепляет принцип приоритета международных соглашений в области налогообложения, заключенных Федерацией, над национальными налоговыми нормами.
Роль международных налоговых соглашений как источников налогового права возрастает в связи с недостаточной разработанностью российского налогового законодательства, его противоречивостью и несоответствием мировой практике. Нормы международных соглашений во избежание (устранение) двойного налогообложения часто становятся важными ориентирами для проектов налоговых актов кодифицированного характера. Так, Договор между Российской Федерацией и США "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" от 17 июня 1992 г. включает используемые в мировой практике институты налогового законодательства, такие как постоянное представительство, прибыль от коммерческой деятельности, корректировка дохода, доходы от недвижимости, проценты, доходы от авторских прав, ограничение льгот, недискриминация в налогообложении, взаимосогласительная процедура, обмен информацией.
Итак, источники налогового права составляют базу налогового законодательства, и таким образом актуальность темы моей работы не вызывает сомнений. В первой главе работы я приведу общее понятие источников налогового права и перечислю их основные виды. Во второй главе подробно остановлюсь на нормативные акты в сфере налогового права, которые являются основными источниками налогового права, а также рассмотрю международные налоговые нормы. В третьей главе проанализирую основные составляющие источников налогового права.
Рассмотрим подробнее источники налогового права.

Глава 1. Понятие и виды источников налогового права

Под источниками права понимают формы выражения норм действующего права.
Система источников налогового права в структурном отношении делится на две части: источники, имеющие внутригосударственную природу, и международно-правовые источники.
В налоговом праве определяющую роль играют внутригосударственные (национальные) источники. К ним относят законы, подзаконные правовые акты, судебную практику (решения органов конституционной юстиции и акты иных судебных органов), правовой обычай.
Роль и значение этих источников налогового права в разных странах неодинаковы. Основным источником налогового права являются законы, среди которых доминирующее значение имеет Основной закон - Конституция.
В регулировании налоговых отношений высока роль подзаконных нормативных актов. В различных странах объем подзаконного регулирования налоговых отношений разный. Однако эти акты издаются на основе и во исполнение законов, имеют "подчиненный" характер.
Судебная практика официально признается источником права, в том числе налогового, в англосаксонских странах. В странах континентальной правовой системы признано, что суд не творит, а применяет право. Однако и здесь судебные акты имеют большое значение в регулировании налоговых отношений.
Правовой обычай - сложившееся в практике обыкновение, ставшее юридически обязательным, в налоговом праве применяется чрезвычайно редко, в основном в сферах, не имеющих прямого отношения к исчислению и уплате налогов (порядок прохождения налоговых законопроектов в парламенте и т.п.).
Определенное влияние на налоговые отношения оказывает и юридическая доктрина - научные труды и теории в области налогового права. Однако необходимо рассматривать ее не как самостоятельный источник права, а как одну из основ развития иных источников налогового права.