Курсовая работа на тему Принципы функции и этапы прогнозирования и планирования в налогообложении

Тема 2: «Принципы, функции и этапы прогнозирования и планирования в налогообложении»

Содержание


Введение 3
1. Экономическое содержание планирования и прогнозирования налогообложения 5
2. Этапы планирования и прогнозирования в налогообложении 16
3. Формирование налогового поля 22
Заключение 31
Список используемой литературы 33
Введение

Актуальность вопроса налогового планирования обусловлена вполне объяснимым стремлением налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку и столь же объяснимым стремлением государства воспрепятствовать этому. Налоговая минимизация включает в себя в зависимости от правомерности конкретных способов уменьшения размеров налоговой обязанности незаконную (уклонение от уплаты налогов) и законную (налоговую оптимизацию, налоговое планирование) деятельность.
Налоговое планирование – организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства. Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности. Для российских предпринимателей налоговое планирование – еще недостаточно освоенная область. В экономически же развитых странах налоговому планированию уделяется чрезвычайно большое внимание. Уплата фирмой налога по стандартной, установленной законом ставке является свидетельством неэффективного налогового менеджмента.
По мере развития налоговой культуры плательщиков в налоговой терминологии все чаще стали появляться такие термины, как «налоговое планирование», «избежание налогов», «обход налогов», «налоговая оптимизация», «минимизация налоговых платежей». По сути дела, это означает практическое применение такой относительно новой для нас отрасли финансовой науки, как корпоративный налоговый менеджмент.
Цель работы – охарактеризовать принципы, функции и этапы прогнозирования и планирования в налогообложении.
Для реализации этой цели поставлены следующие задачи:
исследовать экономическое содержание планирования и прогнозирования налогообложения;
изучить этапы планирования и прогнозирования в налогообложении;
рассмотреть формирование налогового поля.
Предмет исследования – принципы, функции и этапы прогнозирования и планирования в налогообложении.
Объект исследования – прогнозирование и планирование в налогообложении.
Работа выполнена на основе нормативно-правовых актов РФ и трудов отечественных авторов в области налогового планирования. Характеризуя степень научной разработанности проблематики, следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях и в интернете. Тем не менее, при изучении литературы и источников отмечается недостаточное количество полных и явных исследований тематики. Методологической основой исследования явились основные положения материалистической диалектики и логики в их единстве.
Научная значимость данной работы состоит в оптимизации и упорядочивании существующей научно-методологической базы по исследуемой проблематике – еще одним независимым авторским исследованием. Практическая значимость темы состоит в анализе проблем как во временном, так и в пространственном разрезах.
1. Экономическое содержание планирования и прогнозирования налогообложения

Основой налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Исходя из двух существующих систем налогового права, в экономической литературе выделяют две системы налогового планирования:
– в англосаксонской системе налоговое планирование определяется как организация деятельности предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный период без нарушения закона;
– в романо-германской системе налоговое планирование направлено на выбор вариантов осуществления легитимной деятельности юридического лица и размещения его активов, направленном на достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
В России присутствуют элементы обоих систем. Налоговое планирование – это неотъемлемая часть планирования на уровне государства и хозяйствующего субъекта. Виды налогового планирования:
В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.
В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.
В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.
Долгосрочное налоговое планирование – использование налогоплательщиком таких приёмов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика.
Стратегическое (долгосрочное) планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений. Элементы данного вида планирования:
выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов;
выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры.
Текущее налоговое планирование – совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации. Элементы текущего планирования:
использование налоговых льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства;
использование оптимальных форм договоров;
разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения.
Государственное налоговое планирование – совокупность действий исполнительных органов управления по выработке общей структуры доходных статей бюджета, оценка налоговых поступлений бюджета в расчете на перспективу и на текущий год. Корпоративное налоговое планирование – это одна из функций управления финансово– хозяйственной деятельностью, которая заключается в установлении предполагаемых параметров будущего состояния объекта, оптимальных способов и методом достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и при допустимом уровне налогового риска. Налоговое планирование, основанное на строгом выполнении налогового законодательства, позволяет минимизировать всю совокупность налоговых платежей и обязательства, существенно снижает риски неправильного исчисления и уплаты налогов и, соответственно, защищает предприятия от возможного существенного ущерба, связанного с применением налоговых санкций. Оно в определенной степени позволяет повысить финансовую устойчивость предприятия, а также повышает культуру управления финансами хозяйствующего субъекта. Различают понимание налогового планирования в широком и узком смысле слова. Первое значение связано налоговым планирование в целом на уровне хозяйствующего субъекта управления, элемент налогового менеджмента. Второе понимание – планирование отдельных налогов, расчет сумм отдельных налогов на уровне, минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта. Налоговое планирование занимает определенное место и роль в системе управления финансами, которая включает в себя:
– управление доходами;
– управление расходами;
– управление прибылью и капиталом.
Через влияние налогов на управление доходами, расходами и конечными финансовыми результатами налоговое планирование опосредованно влияет на другие направления финансового менеджмента: управление денежными потоками, управление прибылью и капиталом, составление финансовых планов, управление инвестиционной деятельностью и др. Налоговому планированию как составной части финансового менеджмента присуща ограниченная самостоятельность: налоговое планирование проявляется только в процессе осуществления соответствующих видов деятельности и решений. Однако налоговое планирование оказывает существенное влияние на принятие бизнес-решений и повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, сколько повышение финансовой устойчивости деятельности организации. Таким образом, налоговое планирование направлено на реализацию экономической безопасности организации с целью предотвращения возможных ущербов и достижения ее экономической устойчивости в настоящее время и в будущем и на снижение налогового риска.
Налоговый риск – вероятность возникновения потенциальной опасности для государства или налогоплательщика понести финансовые потери или недополучить доходы из-за неуплаты налогов, несоблюдения законодательных актов, совершения налоговых правонарушений. Характер налогового риска определяется особенностью налоговых правоотношений, которые основаны на властном подчинении одной стороны другой. Вследствие этого спора по поводу невыполнения налогового обязательства находится в рамках публичного, а не гражданского права. С точки зрения практики выделяют следующие виды налоговых рисков: риски налогового контроля, усиления налогового бремени, а также уголовного преследования налогового характера. В решении вопросов налогового планирования на предприятии принимают участие:
– основные участники налогового планирования:
– руководители организации;
– бухгалтерия;
– плановый отдел;
– финансовый отдел;
– юридический отдел;
– вспомогательные участники налогового планирования:
– производственный отдел;
– снабженческо-сбытовой отдел;
– маркетинговый отдел.
Независимо от организационно-правовой формы и формы собственности организации перечисленные струк