Курсовая работа на тему Классификация налогов и сборов

Содержание


Введение 3
Глава 1. Классификация налогов: краткая характеристика 6
§ 1.1. Возникновение налогов и их характеристики 6
§ 1.2. Способы классификации налогов и сборов 7
Глава 2. Виды налогов и сборов 10
§ 2.1. Федеральные налоги и сборы 11
§ 2.2. Региональные налоги и сборы 12
§ 2.3. Местные налоги и сборы 13
Глава 3. Классификация налогов и сборов Российской Федерации 16
§ 3.1. Налоги, взимаемые на территории России 16
§ 3.2. Классификация по основным видам налогов 18
Заключение 28
Список используемой литературы 32
Приложение. Классификация налогов 34


Введение

В данной работе рассматривается тема "Классификация налогов и сборов". С учетом исторических особенностей образования современной налоговой системы и потребностей налогового планирования все существующие сейчас налоги можно классифицировать в виде следующей схемы:
Налоги:
с натуральной базой обложения:
- подомовые налоги;
- подушевые налоги;
- специфические таможенные пошлины;
- со стоимостной базой обложения:
а) налоги на базе валового дохода:
- акцизы;
- налоги с оборота;
- таможенные пошлины;
- налоги на имущество, капиталы и т.д.;
- налоги на проценты, дивиденды и т.д.;
б) налоги на базе очищенного дохода:
- корпорационный налог;
- налог на индивидуальные доходы;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на наследства.
Переход к системе обложения на основе на основе прироста только состояния налогоплательщика (т.е. годовой суммы его чистого дохода) потребовал создания условий для того, чтобы общая сумма взимаемых с него налогов не превысила пределов этого дохода. В прошлом этому ограничению не придавалось значения, разные виды налогов вводились сами по себе, действовали обособленно друг от друга, поэтому суммирование внешне невысоких ставок разных налогов, но устанавливаемых на базе валового, а не чистого дохода, нередко приводило для некоторых категорий населения к обложению, превышающему весь объем реализуемыми доходов и, соответственно, к их разорению и прогрессирующему обнищанию. Сейчас этому условию предается весьма большое значение, особенно если учесть, что в некоторых странах через налоги перераспределяется до трех пятых всей суммы национального дохода.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.
К ним относятся:
а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и
б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;
в) объект налога - доход или имуществ, с которого начисляется налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д.);
г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;
д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).
Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).
2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %).
3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.
В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.
По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.
Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.
Итак, цель моей работы - рассмотреть различные подходы к классификации налогов и сборов, их эволюцию и сами виды классификаций налогов. В первой главе своей работы я остановлюсь на общих вопросах классификации налогов, различные варианты классификации. Во второй главе рассмотрю классификацию по видам налогов в Российской Федерации. В третьей главе подробнее остановлюсь на классификации налогов и сборов в современной России.
Итак, рассмотрим подробнее классификации налогов и сборов.



Глава 1. Классификация налогов: краткая характеристика

§ 1.1. Возникновение налогов и их характеристики

Поскольку в XVII в. стала появляться острая нужда государств Европы в налогах, среди ученых началась дискуссия, какие налоги лучше - прямые или косвенные. Так было заложено одно из важных оснований для современной классификации налогов. По мере развития систем налогообложения изменился характер классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие ту или иную налоговую систему (см. Приложение 1).
При многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации, т. е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями).
Один из возможных вариантов классификации налогов представлен на рис. 1.
В первую очередь различают прямые и косвенные налоги. В основе такого деления могут лежать различные подходы и принципы (перелагаемость налога, способ обложения и взимания, платежеспособность). В настоящее время деление налогов на прямые и косвенные связано в основном с подоходно-расходным принципом, установленным финансистами в начале XX в.