Курсовая на тему Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД: ОБЩИЙ ОБЗОР 5
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 12
2.1. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 12
2.2. Отдельные положения и понятия, предусмотренные главой 26.3 НК РФ 16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 36


ВВЕДЕНИЕ

В данной работе рассматривается тема "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - специальный налоговый режим, устанавливаемый Налоговым кодексом, вводимый в действие законами субъектов Российской Федерации и применяемый наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности называют еще "вмененный налог". Этот налог уплачивают организации и предприниматели, если один или несколько видов их предпринимательской деятельности подпадает под режим ЕНВД, введенный на территории региона, в котором осуществляет предпринимательскую деятельность данная организация или предприниматель.
Основная особенность налогового режима ЕНВД - это то, что вмененный налог уплачивается исходя из физических показателей, а не по результатам хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства.
В настоящее время значительно увеличилось количество предприятий, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. Большая их часть ведет несколько видов деятельности. Поэтому распространенной становится ситуация, когда предприятие платит налог на вмененный доход только по одному виду деятельности, а по другим налоги уплачиваются в общеустановленном порядке. Потому актуальность темы работы не вызывает сомнений.
Цель работы - анализ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Задачи исследования вытекают из поставленной цели:
- рассмотреть общие положения и сущность единого налога на вмененный доход;
- выявить особенности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- проанализировать отдельные положения и понятия, предусмотренные главой 26.3 НК РФ.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
- оказания ветеринарных услуг;
- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
- оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
- распространения и (или) размещения наружной рекламы.
Рассмотрим подробнее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ГЛАВА 1. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД: ОБЩИЙ ОБЗОР

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой относительно новую форму налоговых отношений субъектов малого бизнеса с налоговыми администрациями. Органам власти субъектов РФ предоставлено право вводить регламент формирования вмененного дохода и конкретные ставки единого налога в зависимости от вида осуществляемой деятельности субъектов малого предпринимательства, а также устанавливать долевое распределение налогов между региональными и местными бюджетами. ЕНВД был введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ. Его недолгая практика вызвала множество проблем и даже сопровождалась забастовками.
Со дня введения ЕНВД на любой из территорий с плательщиков не взимаются единый социальный налог и некоторые другие налоги. Исключением являются такие налоги, как:
- государственные пошлины;
- таможенные пошлины и иные таможенные платежи;
- лицензионные и регистрационные сборы;
- налог на приобретение автотранспортных средств;
- налог с владельцев транспортных средств;
- земельный налог;
- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
- налог на доходы физических лиц - предпринимателей (без юридического лица).
Для целей налогообложения по ЕНВД используются специальные понятия:
Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, за которую принимается единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др. Данный показатель характеризует определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
Налоговый период - один квартал, в течение которого субъект предпринимательской деятельности осуществляет предпринимательскую деятельность в сферах, определяемых законодательством;
Нестационарная торговая точка (место) - место, не имеющее торговой площади. Выделяется для торговли с помощью средств розничной торговли (автолавки, фургоны, тележки) и разносной торговли (лотки, корзины), а также торговля с рук;
Оптовая торговля - предпринимательская деятельность по продаже товаров для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием. При этом покупателями могут выступать только организации либо индивидуальные предприниматели, а продавец оформляет сделку в соответствии с требованиями, предусмотренными нормативными правовыми актами для иных договоров, отличных от договора розничной купли-продажи;
Коэффициенты базовой доходности - коэффициенты (повышающие, понижающие), показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской Деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход;
Продажа товаров в розницу - отношения между продавцом и .покупателем, регулируемые положениями ГК РФ о договоре розничной купли-продажи, а также законами о защите прав потребителей;