Курсовая работа на тему Налогообложение деятельности ООО

Содержание


Введение. 3
1. Понятие общества с ограниченной ответственностью, как субъекта малого предпринимательства 5
2. Налогообложение обществ с ограниченной ответственностью 7
2.1. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) 7
2.2. Упрощенная система налогообложения (УСНО) 13
2.3. Общая система налогообложения (ОСНО) 21
3. Совершенствование налогообложения ООО 26
Заключение 28
Список используемой литературы 29

Введение.

Разработка активных мер поддержки малого и среднего бизнеса – одна из приоритетных задач для обеспечения экономического роста России.
Экономический рост предполагает динамичное развитие крупного производства. Опорой крупного бизнеса является среднее и малое предпринимательство. Любое крупное предприятие использует в процессе производства трудовые ресурсы, то есть труд людей. Труд работников будет наиболее производительным, если эти работники в достаточной мере обеспечены благами повседневной жизни. То есть имеется развитая инфраструктура обеспечения жизнедеятельности общества. Такой инфраструктурой в большей мере является сфера услуг. А именно в сфере услуг функционирует большое количество малых и средних предприятий. Положительной характеристикой таких предприятий является высокая эффективность труда. Небольшие фирмы более рентабельны, за счет меньших затрат на производство товаров, работ, услуг. Способны удовлетворить потребности современного рынка, обеспечивая при этом большую занятость населения.
Особенностью таких предприятий является то что, ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание на рынке товаров, работ, услуг, им необходимо поступательное развитие, совершенствование и адаптация к изменяющимся условиям рынка. Увеличение прибыли стимулирует к повышению конкурентоспособности, развитию новых направлений и видов деятельности мелких предприятий. Это влечет за собой увеличение сбора налогов, рост наполняемости государственной казны, а следовательно улучшение социально-экономического благосостояния государства в целом.
Исходя из вышесказанного, целью государства в современном периоде является снижение существующих рисков в предпринимательской среде и, одновременно, предложение альтернативных вариантов поддержки, в том числе через оптимизацию налогообложения. Именно в этом и выражается эффективная поддержка развития малого бизнеса в России.
Льготное налогообложение малого и среднего бизнеса, в том числе обществ с ограниченной ответственностью (далее – ООО), является решением многих проблем их существования.
Актуальность рассматриваемой темы заключается в решении проблем развития малого и среднего бизнеса, что повлечет за собой экономический рост в Российской Федерации. Так как проблемы малого бизнеса нельзя рассматривать вне общего контекста экономических и социальных преобразований.
1. Понятие общества с ограниченной ответственностью, как субъекта малого предпринимательства

Для признания организации субъектом малого предпринимательства, она должна соответствовать некоторым критериям:
1) Организация должна быть только коммерческой,
Организации, целью деятельности которых является извлечение прибыли, являются коммерческими.
Виды коммерческих организаций:
– производственные кооперативы;
– хозяйственные товарищества и общества;
– государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность создания:
– хозяйственных товариществ в форме:
а) полного товарищества;
б) товарищества на вере;
– хозяйственных обществ в форме:
а) общества с ограниченной ответственностью;
б) акционерные общества;
в) общества с дополнительной ответственностью.
2) Доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
3) Доля в уставном капитале, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, так же не должна превышать 25%;
4) Средняя численность работников за отчетный период не должна превышать допустимую среднюю численность для соответствующего вида деятельности.
Общества с ограниченной ответственностью в полной мере соответствует всем вышеперечисленным критериям, следовательно, можно сделать вывод, что они относятся к субъектам малого предпринимательства и в полной мере могут рассчитывать на поддержку государства.
Деятельность общества с ограниченной ответственностью, регламентируется Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ (далее Закон №14-ФЗ).
Закон №14-ФЗ, дает понятие общества с ограниченной ответственностью, как коммерческой организации, уставный капитал которой состоит из долей заранее определенных размеров, образованной одним или несколькими лицами, не отвечающими по ее обязательствам и несущими риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Учреждение общества осуществляется по решению его учредителей или учредителя. Если учредителей более одного, такое решение принимается собранием учредителей.
Единственным учредительным документом ООО является устав.
Участники ООО несут солидарную ответственность по всем обязательствам, которые возникают при его создании до государственной регистрации.
Минимальный размер уставного капитала общества должен составлять не менее 10 тысяч рублей.
2. Налогообложение обществ с ограниченной ответственностью

В настоящее время в России основными налоговыми режимами для обществ с ограниченной ответственностью являются: общепринятая(ОСНО) и два особых режима – единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСНО).
Рассмотрим каждый из них более подробно.

2.1. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Настоящая глава посвящена вопросам специального налогового режима – системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, как одной из форм государственной поддержки малого бизнеса.
Развитие сферы услуг в современной России является одним из основных шагов к повышению уровня жизни в нашей стране, к укреплению принципов свободной рыночной экономики, существующей в развитых странах.
В настоящее время сфера услуг представлена как государственными (муниципальными), так и частными компаниями, в т.ч. иностранными. При этом хозяйствующие субъекты любой формы собственности зачастую ведут одинаковую деятельность, сосредоточиваясь на разных клиентах. Например, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий могут осуществляться унитарным предприятием, иностранной или любой российской организацией. При этом любая из перечисленных организаций ориентирована на всех клиентов, не отдавая предпочтения кому-либо. В то же время на практике большое значение в выборе исполнителя играют несколько факторов – цена выполненных работ (оказанных услуг), их качество, а также уровень сервиса.
В настоящее время в обиход российских граждан прочно вошли слова с приставкой «евро-", которые подразумевают, что данная услуга качественнее, надежнее и комфортабельнее. До сих пор при выборе обслуживающей компании мы обращаем внимание на такие слова, как «евроремонт», «европейское качество», «европейский сервис». Положительным моментом в данной ситуации является то, что и потенциальный исполнитель работ, анализируя рынок, понимает, что для получения желаемой прибыли он должен предоставлять клиенту наилучший вариант соотношения «цена/качество/уровень сервиса».
Проводимая государством социальная политика по созданию рабочих мест, привлечению иностранных инвестиций и повышению уровня жизни в стране одним из направлений своего развития видит поддержку малого и среднего бизнеса. Исходя из специфики добывающих и производственных предприятий в среднем по России, малый и средний бизнес устремляется, в первую очередь, в сферу услуг. Это обусловлено незначительными материальными вложениями на стадии развития бизнеса, возможностью трудиться на дому или с выездом к клиенту, отсутствием жесткого графика работы, строгого производственного цикла.
Ориентируясь на