Реферат на тему Расследование налоговых преступлений - 1

Содержание


Введение 3
1. Понятие и содержание налоговых преступлений 4
2. Типичные следственные ситуации расследования налоговых преступлений 11
Заключение 16
Список используемых источников 17
Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что налоговая инспекция работает в рамках определенного правового поля, т.е. законов, принятых в РФ. Таких законодательных актов, регулирующих вопросы налогообложения в России, ежегодно создается около 150-200.
Понятно, что из-за законодательства, которое постоянно меняется, возникает немало проблем в работе как предпринимателя, так и налоговой администрации. Ведь каждый законодательный акт требует изменения существующих и создание новых нормативных документов. Чтобы эффективно работать, предприниматель, закладывая основные показатели деятельности, должен планировать не только прибыль, но и налоги. Заключая контракт, он должен знать, какую сумму налогов должен уплатить.
Преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов, хотя и носят скрытый характер, но действия правонарушителей отражаются в различных финансово-хозяйственных документах. Они, как правило, состоят из нарушений требований ведения бухгалтерской отчетности. Поэтому если в ходе расследования уголовного дела будет установлено, что во время проверки изъято не все необходимые документы, на первый план выходят проблемы тактики выемки при расследовании налоговых преступлений.
С другой стороны, не по всем материалам о нарушении налогового законодательства обоснованно принимаются решения о возбуждении уголовного дела. Способы преступной деятельности в сфере налогообложения постоянно изменяются и совершенствуются. Важную роль в повышении эффективности деятельности по выявлению и расследованию преступлений играют научные исследования.
Цель исследования состоит в определении научно обоснованных теоретических положений и разработке практических рекомендаций по организации и совершенствованию криминалистического обеспечения расследования налоговых преступлений.
1. Понятие и содержание налоговых преступлений

Налоговая система возникла и исторически развивалась вместе с государством. Исторические справки о существования налоговой системы можно найти на ранних этапах развития общества и государства. В связи с этим исследования криминалистической характеристики налоговых преступлений и ее взаимосвязь с развитием налоговой системы представляется целесообразным провести с позиции исторической периодизации.
Одной из древнейших налоговых систем является система города-оазиса Пальмиры (Римская империя), разработанная в 137 г. н.э. Текст этой системы был выбит на камне (тарифе), который в настоящее время хранится в Эрмитаже в г. Санкт-Петербурге Российской Федерации. Некоторые ученые считают, что налогообложение в древности выражалось в виде жертвоприношения, поскольку имея недобровольном характер, было принудительным сбором. Переход от советской плановой системы организации производственных отношений к рыночной экономике обусловил дифференциацию форм собственности и развитие различных видов предпринимательской деятельности во всех сферах общественной жизни. Эти коренные изменения в РФ связаны, с одной стороны, с демократическими современными преобразованиями, а с другой – с развитием и опосредованным влиянием научно – технического прогресса на жизнедеятельность общества, вызвали потребности реформирования существующих разновидностей правоотношений между гражданами и государством в соответствии с предписаниями Конституции РФ, обновления действующей системы законодательства, одной из предметных областей которого является регулирование видов налогов, сборов и обязательных платежей, порядка и условий их уплаты и ответственности за правонарушения в этой сфере.
Функцию контроля за соблюдением налогового законодательства, определенными в нем физическими и юридическими субъектами, возложенные на органы государственной налоговой службы РФ, а расследование предусмотренных действующим УК РФ преступлений в этой сфере по определенной подследственности.
Своеобразие непосредственного предмета посягательства, как показывает изучение конкретных уголовных дел, зависит от способа совершения преступления в сфере налогообложения. Поэтому способ преступления в структуре криминалистической характеристики этих преступлений, как и их объективная сторона согласно УК РФ требует три обязательных признака:
1) умышленное уклонение (в смысле сознательных действий) от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном порядке,
2) последствия в виде фактического непоступления в бюджеты соответствующего уровня или государственные целевые фонды средств в определенных размерах, т.е. причинение государству ущерба определенного размера;
3) причинная связь между уклонением, как конкретным действием (например, непредоставление налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, занижение сумм налогов и т.д.) и последствиями – причиненным вредом.
Способ, безусловно, связанный с другими элементами криминалистической характеристики – со свойствами субъекта и соответствующими источниками сведений о нем. Таким образом, с помощью модели способа можно ориентировочно прогнозировать мнимые следы преступной деятельности, субъекта и его поведение при расследовании возбужденного дела.
Л.Н. Каменская, рассматривая особенности криминалистической характеристики преступлений в сфере налогообложения, по нашему мнению, правильно признает, что способ их совершения, имеет трехзвенную структуру, которая включает в себя подготовки, совершения и сокрытия следов совершения деяния. Наибо