Курсовая на тему Государственное управление налоговой сферой

Содержание


Введение 3
Глава 1. Теоретические основы государственного управления налоговой сферой 6
1.1. Роль и структура налоговых органов в рамках государственного управления налоговой сферой 6
1.2. Налоговый контроль как основа государственного управления налоговой сферой 18
1.3. Зарубежный опыт организации налогового контроля как основы государственного управления налоговой сферой 29
Глава 2. Организация государственного управления налоговой сферой (на примере межрайонной ИФНС России №1 по Липецкой области) 36
2.1. Экономическая характеристика ИФНС России №1 по Липецкой области 36
2.2. Виды, методы и программы налоговых проверок (на примере 36
2.3. Виды ответственности за налоговые правонарушения 36
Глава 3. Совершенствование государственного управления налоговой сферой 37
3.1. Совершенствование нормативно-правового обеспечения налоговой сферы 37
3.2. Развитие информационного обеспечения налоговой сферы и налогового контроля 37
3.3. Пути повышения эффективности налогового контроля как основы 37
Заключение 38
Список используемой литературы 39
Приложение 1 43
Введение

Актуальность исследования обусловлено тем, что бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
При постоянном росте потребностей государства в финансовых средствах механизм сбора налогов должен работать бесперебойно. Если этого не происходит, налоговые источники иссякают, и государство вынуждено искать неналоговые поступления, возрастает внешний и внутренний долг государства. Недовольство политикой властей и нежелание платить налоги имеют глубокие исторические корни, что объективно требует постоянного совершенствования методов учета налогоплательщиков и сбора налогов.
Но, к сожалению, на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. Сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными – когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами. Особое значение для уяснения понятия, содержания и проблем налогового контроля имеют исследования финансового контроля. Одной из первых начала разрабатывать эту проблематику Н.И.Химичева, которая сформулировала понятие финансового контроля, раскрыла его содержание, классифицировала его виды, определила его значение на современном этапе развития российского общества и государства. Среди других работ на эту тему наибольший интерес представляют труды Е.Ю.Грачевой. В литературе налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм изучается как в широком, так и в узком смысле. В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами. Само понятие налогового контроля трактуется в двух аспектах: налоговый контроль как совокупность приемов и методов; налоговый контроль как деятельность налоговых органов.
Настоящая работа имеет целью исследование правового регулирования государственного управления налоговой сферой и его проблем в Российской Федерации на современном этапе и выработку рекомендаций для их решения.
Исходя из этих целей, в работе поставлены следующие задачи:
– проанализировать правовое регулирование государственного управления налоговой сферой, как составной части налогового законодательства в целом, с целью выявления пробелов и коллизий, не абстрагируясь при этом от основ бюджетного устройства и бюджетного процесса;
– исследовать аналоги государственного управления налоговой сферой в зарубежных странах, что важно с точки зрения определения эффективности применения в российских условиях опыта государств, имеющих развитые рыночные системы налогообложения;
– раскрыть пути совершенствования государственного управления налоговой сферой с целью повышения эффективности фискальной политики, устранения противоречий в налоговом законодательстве, и перевода в цивилизованные рамки действующей практики налогового контроля;
– показать, что организационный резерв повышения собираемости налогов за счет эффективного налогового контроля, а не усиления налогового бремени, находится в плоскости взаимодействия законодателей и практиков.
Объектом исследования выступают регулируемые российским законодательством общественные отношения, складывающиеся в системе государственного управления налоговой сферой в Российской Федерации как фискального и регулирующего инструмента экономической политики государства в деятельности ИФНС России №1 по Липецкой области.
Предметом исследования является состояние правового регулирования государственного управления налоговой сферой в Российской Федерации, имеющиеся в этой области пробелы и пути совершенствования нормативной базы по организации и повышению эффективности налогового контроля на современном этапе.
Теоретико-методологическую основу составляет диалектическая система концепций и взглядов, развитая в трудах российских и зарубежных ученых в области теории права в целом и финансового права, в частности, их современная научно-правовая трактовка принципов организации и реальной практики налогообложения в условиях рыночной экономики.
При решении поставленных задач мы опирались на общенаучные, частно-научные и частноправовые методы, такие, как формально-юридический, метод сравнительного правоведения, методы системного анализа и синтеза и другие современные методы познания, разработанные наукой и апробированные практикой. В ряде случаев использовался метод экспертных оценок для проведения исследования явлений, оценка которых официальной статистикой достаточно противоречива.
В работе использованы действующие законодательные акты высших органов Федеральной власти Российской Федерации в области налогового контроля. При исследовании проблем, изложенных в работе, были изучены и критически рассмотрены работы российских ученых, посвященные вопросам налогового контроля в развитых странах, и особенности налогового контроля в России.
Глава 1. Теоретические основы государственного управления налоговой сферой

1.1. Роль и структура налоговых органов в рамках государственного управления налоговой сферой

Статьей 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) к налоговым органам отнесены федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС), и его территориальные органы. В соответствии со статьей 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за: соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы[12, с. 132].
До весны 2004 года налоговыми органами в Российской Федерации являлись Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации. Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Министерство Российской Федерации по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу. При этом, функции ФНС России по принятию нормативных правовых актов в его сфере деятельности и по ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах были переданы Министерству финансов Российской Федерации.
Дата преобразования ФНС России в ФНС России тем же Указом президента была приурочена к вступлению в силу федеральных законов, в которых был бы зафиксирован измененный статус налоговых органов. Это объясняется необходимостью сохранить преемственность в налоговой работе и обеспечить непрерывность налогового контроля и сбора налогов. Соответствующие изменения были внесены в первую часть Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ, вступившим в силу с 1 августа 2004 г. Именно по состоянию на эту дату ФНС России было преобразовано в ФНС России. Распоряжением Правительства РФ № 1024р от 30 июля 2004 г. Федеральной налоговой службе России были подчинены управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня преобразованного ФНС России и территориальные органы упраздненной Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству.
Органы власти и управления Российской Федерации включают в себя три основных уровня – федеральный уровень, уровень субъектов федерации и местный уровень. В настоящее время также практически сформировался четвертый уровень – уровень федерального округа. В соответствии с этой схемой строится и система налоговых органов. Федеральная налоговая служба (ФНС) – правопреемник Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. В настоящее время ФНС находится в ведении Министерства финансов РФ. Структура ФНС:
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам (Центральный, Приволжский, Южный, Северо-Кавказский, Сибирский, Дальневосточный, Северо-Западный и Уральский);
Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД));
Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (МИ ФНС России по КН):
МИ ФНС России по КН № 1 (администрирует нефтедобывающие предприятия)
МИ ФНС России по КН № 2 (администрирует газодобывающие предприятия)
МИ ФНС России по КН № 3 (администрирует плательщиков акцизов)
МИ ФНС России по КН № 4 (администрирует энергетические предприятия)
МИ ФНС России по КН № 5 (администрирует металлургические предприятия)
МИ ФНС России по КН № 6 (администрирует транспортные предприятия)
МИ ФНС России по КН № 7 (администрирует телекоммуникационные предприятия)
МИ ФНС России по КН № 8 (администрирует машиностроительные предприятия)
МИ ФНС России по КН № 9 (администрирует банки)
МИ ФНС России по КН № 10 (администрирует предприятия ВПК)
Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (82 управления)
Территориальные инспекции ФНС.
В настоящее время МИ ФНС России по КН № 8 и № 10 объединены в одну МИ ФНС России по КН № 8 (машиностроение и ВПК)
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает права и обязанности налоговых органов, относящиеся ко всей системе ФНС России. Однако, в реальной жизни, эти права и обязанности распределены между уровнями налоговой системы неравномерно. Часть из них относится к аппаратам управления налоговой системой (ФНС и Управления ФНС). Другая часть больше свойственна инспекциям ФНС.
Термин налоговые органы охватывает только органы ФНС, поскольку есть путаница на практике, когда под налоговыми органами понимают не только ФНС, но и иные органы. Так вот, из НК совершенно очевидно, что под налоговыми органами понимаются только органы ФНС. Это означает, что налоговая полиция, таможенные органы и органы внебюджетных фондов к налоговым не относятся. Продолжая разговор о структуре налоговых органов, надо сказать, что на сегодняшний день налоговые органы представляют собой единую централизованную систему налоговых органов. Характеристика этой системы как единая означает, что никаких иных налоговых органов не может существовать, кроме ФНС. Речь идет о субъектах РФ и о местном самоуправлении. Субъекты Федерации создавать собственные налоговые органы права не имеют. Что касается местного самоуправления, здесь сложнее вопрос. Есть закон о финансовых основах местного самоуправления, где предусмотрено создание муниципальных налоговых служб [17, с. 132].
На федеральном уровне это само ми