Курсовая на тему Процедура подготовки и предоставления бухгалтерской отчетности

Тема 3: «Процедура подготовки и предоставления бухгалтерской отчетности»

Содержание


Введение 3
Глава 1. Значение и функции подготовки и предоставления бухгалтерской отчетности и её роль в управлении предприятии 5
1.1. Виды и структура бухгалтерской отчетности в отечественной и международной практике учета 5
1.2. Значение и функции баланса для предприятия 17
1.3. Техника составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 20
Глава 2. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Дизельсервис» 22
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Дизельсервис» 22
2.2. Заполнение журналов ордеров, главной книги и составление оборотно-сальдовой ведомости ООО «Дизельсервис» 23
2.3. Составление бухгалтерского баланса ООО «Дизельсервис» 31
Заключение 49
Список используемой литературы 51
Приложения 53

Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что в настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.
С 2014 года бухгалтерский учет должен вестись всеми предприятиями вне зависимости от их формы собственности и системы налогообложения. Исключение составляют лишь индивидуальные предприниматели. Поскольку они по-прежнему не ведут бухгалтерский учет, то и бухгалтерская отчетность в 2014 году для ИП не нужна; используемые первичные бухгалтерские документы должны быть утверждены руководителем предприятия; введено понятие регистры бухгалтерского учета, которые должны использоваться вместе с приходно-расходными ордерами и ведомостями. Регистры должны содержать все реквизиты предприятия; как уже было сказано выше, аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской годовой отчетности, хотя все так же получаются и составляются; отчет о прибыли и убытках предприятия с 2014 года переименован в отчет о финансовых результатах; отчет о целевом использовании полученных средств переименован в отчет о целевом использовании средств; один экземпляр бухгалтерской финансовой отчетности 2014 в течение трех месяцев с окончания отчетного периода должен быть предоставлен в Государственный комитет статистики; учетные, финансовые и бухгалтерские сведения должны храниться в течение пяти лет.
Актуальность темы данной в том, что отчетность предприятия является реальным средством коммуникации, благодаря которому: руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса.
Цель данной работы – процедура подготовки и предоставления бухгалтерской отчетности.
Для реализации этой цели поставлены следующие задачи:
охарактеризовать виды и структура бухгалтерской отчетности в отечественной и международной практике учета;
изучить значение и функции баланса для предприятия;
проанализировать технику составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс»;
проанализировать составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Дизельсервис»
Предметом данной работы является процедура подготовки и предоставления бухгалтерской отчетности.
Объектом данной работы является ООО «Дизельсервис».
При написании работы были использованы теоретические методы исследования: анализ научной литературы; сравнительный анализ; обобщение; и эмпирические методы исследования: анализ документов, статистическая обработка данных.
Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.
Работа выполнена на основе нормативно-правовых актов РФ и трудов отечественных авторов в области объектов бухгалтерского учета. Методологической основой исследования явились основные положения материалистической диалектики и логики в их единстве, Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; учебная литература и труды отечественных ученых таких как Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др.
Глава 1. Значение и функции подготовки и предоставления бухгалтерской отчетности и её роль в управлении предприятии

1.1. Виды и структура бухгалтерской отчетности в отечественной и международной практике учета

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ с 1 января 2013 года годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) [9, с. 68].
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, поэтому, начиная с годовой отчетности за 2012 год, отчет о финансовых результатах должен именоваться отчетом о финансовых результатах (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012).
Как следует из рекомендаций Минфина России от 09 января 2013 № 07?02?18/01, состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно. Как правило, пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах. Они должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период (ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013) «О бухгалтерском учете»).
В частности, пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, к информации о рисках хозяйственной деятельности, об инновациях и модернизации производства и к иной информации. Требование о раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в пояснениях к годовому отчету введено с 1 января 2013 г. Федеральным законом от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Минфин России в п. 13 Информации № ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности» (далее – Информация № ПЗ-9/2012) указал, что дополнительные показатели и пояснения о рисках подлежат раскрытию в бухгалтерской годовой отчетности прежде всего организациями, публикующими эту отчетность. Общие требования к раскрытию такой информации изложены в разд. I Информации № ПЗ-9/2012. Все риски, возникающие в деятельности компании, сгруппированы следующим образом: финансовые, правовые, страновые и региональные, репутационные и другие.
Если организация является субъектом малого предпринимательства, то для нее предусмотрена возможность упрощения способов ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в упрощенной форме [12, с. 21].
По каждому виду рисков в годовой бухгалтерской отчетности необходимо раскрыть информацию о таких качественных характеристиках хозяйственной деятельности организации, как:
подверженность организации рискам и причины их возникновения;
концентрация риска: описание конкретной общей характеристики, которая отличает каждую концентрацию (контрагенты, регионы, валюта расчетов и платежей и т. д.);
механизм управления рисками (цели, политика, применяемые процедуры в области управления рисками и методы, используемые для оценки риска, и т. п.);
изменения по сравнению с предыдущим отчетным годом
Этапы подготовки бухгалтерской отчетности. Процесс подготовки отчетности включает несколько этапов. Подготовка к составлению отчетности
Подготовка к составлению отчетности включает завершение бухгалтерских операций в конце отчетного периода и проверку всех данных, которые будут использоваться при подготовке бухгалтерской отчетности. Подготовка к составлению бухгалтерской отчетности означает также расчет суммы подлежащих уплате налогов, проведение инвентаризации имущества компании, исправление различных ошибок, допущенных при ведении бухгалтерского учета.
Составление бухгалтерской отчетности. Порядок подготовки бухгалтерской отчетности и процедура ее представления в контролирующие органы должны соответствовать нормам законодательства и ведомственным инструкциям Министерства финансов Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность после подготовки должна быть представлена в налоговые службы, а также учредителям юридического лица. После подготовки и составления отчетность должна быть заверена подписями руководителя компании и ее главного бухгалтера.
Подготовка отчетности: состав документов. При подготовке бухгалтерской отчетности в ее состав следует включать различные документы. Прежде всего, при подготовке отчетности необходимо составить бухгалтерский баланс, где отражается имущественное и финансовое положение компании на отчетный период.
Также при подготовке годовой отчетности к ней можно прилагать пояснительную записку, где при необходимости можно дополнить остальные формы отчетности, дать необходимые пояснения и принять другие меры для того, чтобы в результате подготовки бухгалтерской отчетности всем заинтересованным лицам была представлена объективная и прозрачная информация. Для того, чтобы при подготовке отчетности информация была представлена более наглядно, в пояснительной записке возможно использование графиков, таблиц, диаграмм. Также при подготовке бухгалтерской отчетности в ее состав следует включить отчеты о финансовых результатах компании, о движении капитала, денежных средств. Все эти отчеты, представленные при подготовке отчетности, помогают составить представление о результатах деятельности фирмы. При подготовке бухгалтерской отчетности необходимо учитывать и необходимость ее соответствия международным стандартам. Особенно остро такая подготовка отчетности диктуется внешнеэкономической деятельностью компании.


Рисунок 1 – Содержание этапа подготовки отчетности
В рамках этапа представления отчетности реализуются следующие задачи (рисунок 1):
подготовка публичных материалов – формирование пресс-релиза и иных сопроводительных материалов для представления пользователям консолидированной финансовой отчетности по МСФО;
публикация и распространение отчетности – размещение публичных материалов, основанных на консолидированной финансовой отчетности по МСФО, на сайте компании и проведение мероприятий, направленных на представление результатов деятельности компании.


Рисунок 2 – Содержание представления отчетности
При этом Минфин указывает, что при раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации целесообразно учитывать требования международных стандартов финансовой отчетности, в частности МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», введенного в действие для применения на территории РФ Приказом Минфина России от 25 ноября 2011 г. № 160н [11, с. 55].
Бухгалтерская отчетность заполняется на основании данных бухгалтерского учета (п. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Поэтому перед ее составлением убедитесь, что все операции в учете отражены верно.
При необходимости проведите инвентаризацию всех активов и обязательств, сверку расчетов с контрагентами. Если выявите какие-то ошибки, оперативно устраните их, чтобы ваша бухгалтерская отчетность была максимально достоверной и полной.
О том, как проводить инвентаризацию и как правильно оформить ее результаты, подробно описано в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. Для оформления результатов данной процедуры и всех этапов ее проведения можете использовать унифицированные формы документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Или разработать бланки самостоятельно, указав в них все обязательные реквизиты первичных документов (п. 2 и 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
При составлении годовой бухгалтерской отчетности обязательно прежде провести реформацию баланса, если в течение года была сделана хотя бы одна проводка по учету доходов или расходов. То есть закрыть счета, на которых учитываются данные суммы. Это нужно для того, чтобы определить прибыли или убытки отчетного года и 1 января нового года начать бухгалтерский учет с чистого листа.
Реформацию следует проводить по состоянию на 31 декабря отчетного года, после того как в бухучете отражена последняя хозяйственная операция. В том числе после того, как вы рассчитали и начислили «упрощенный» (минимальный) налог по итогам прошедшего года.
Бухгалтерская отчетность коммерческих фирм включает в себя (п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ):
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств).
Сбъекты малого предпринимательства вправе заполнять указанные приложения только в том случае, если есть важная информация, которую отражают в таких отчетах. И без знания которой пользователи отчетности (учредители компании, контролирующие органы) не смогут оценить должным образом финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности.
Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. Их цель – помочь контролерам, руководству компании, ее собственникам провести более полный анализ бухгалтерской отчетности. И соответственно – более полный анализ деятельности фирмы и результатов ее работы.
Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций включает (п. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ):
бухгалтерский баланс;
отчет о целевом использовании средств.
Состав приложений к указанным отчетным формам бухгалтерским законодательством не определен. При необходимости по собственной инициативе НКО может привести необходимые пояснения к отчетности, составив их в произвольном виде в текстовой и (или) табличной форме. Или же используя формы, предусмотренные для коммерческих фирм. В частности, НКО может заполнить отчет о финансовых результатах. Например, если компания помимо некоммерческой (уставной) деятельности ведет еще и коммерческую (предпринимательскую) деятельность. И в случае, когда прибыль от бизнеса существенна и показатель по мнению бухгалтера требует детального раскрытия.
Что касается пояснительной записки, то данный документ относится к информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности. Он не является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (По данному вопросу см. Информацию Минфина России № ПЗ-10/2012, Письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01). В соответствии с пунктом 39 ПБУ 4/99, в составе информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, может раскрываться динамика важнейших экономических и финансовых показателей организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, деятельность в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.
Как правило, информация, отраженная в ней, не должна быть связана с числ